企業で会計処理し最終的に貸借対照表等財務諸表に掲載する場合はルールがあります。1つは正常営業循環基準。もう1つは1年基準です。正常営業循環基準は、材料仕入れて、製品を作りそれを売却して、キャッシュを回収するという一連の活動に入る資産負債は、流動項目とします。つまり比較的早く現金で回収できる若しくは支払わなければいけないものです。売掛金等売上債権や棚卸資産や買掛金等仕入債務などがあります。それに対して1年基準は、満期日が決算日の翌日から数えて1年以内に到来するものを流動項目にそれ以外を固定項目とします。ルールは、まずは正常営業循環基準で判断し、それに入らないものは1年基準で評価するという事になります。ですので、企業が行う財務活動は、だいたいこの1年基準で判断することになります。先程の流動項目と固定項目ですが、流動項目は、比較的早く換金できるもの、固定項目は、現金化するのに時間がかかるものです。企業活動での金融活動を財務活動といいます。これは、事業資金や投資資金などのために自己資金ではなくて、他のものから借入れをおこすことです。その多くが銀行などから借り入れるのが一般的ですね。大体3パターンに分かれると思います。借入証書を作成して借り入れる証書借入と銀行などに対する返済日を満期日とする手形を作成し渡す手形借入です。また、担保や保証はなく非訴求型のノンリコースローンも一時期ありましたが今はあまりないようです。これだどれも企業からすれば財務活動であり、これらの会計処理は、正常営業循環基準には入らないため1年基準で判断します。つまり、決算日の翌日から起算して1年以内に返済するものは、短期借入金として流動項目に、それ以外を長期借入金として固定項目になります。さらに、利息を前払いした時には前払費用、未払いがあるときは未払費用としてそれぞれ資産、負債として計上します。
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